人民日報:“營改增”推減稅5000億“大禮包” 稅負只減不增咋確保
Time:2016-03-30 Author:人民網(wǎng)
已實行增值稅的行業(yè)
營改增全面推開,抵扣鏈條更完整,可抵扣項目增加,制造業(yè)和前期試點行業(yè)受益多多
對營改增來說,“所有行業(yè)”主要包括兩部分:一是已經(jīng)實行增值稅的行業(yè),包括制造業(yè)和之前納入營改增試點的交通運輸、郵政、電信行業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等;二是即將納入營改增試點的四大行業(yè),包括建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)。
“營改增全面推開后,抵扣鏈條更加完整,很多先前試點的營改增納稅人以及制造業(yè)等原增值稅納稅人,都會出現(xiàn)稅負下降?!眹叶悇?wù)總局稅科所所長李萬甫認為,制造業(yè)生產(chǎn)都要有廠房、倉庫,企業(yè)無論是建還是租都是一大筆開支。將四大行業(yè)和新增不動產(chǎn)一次性納入試點,對減輕實體經(jīng)濟負擔,促進制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級具有重要意義。
以交通運輸業(yè)為例,當初納入營改增試點時,不少進項稅額不能抵扣,一些企業(yè)出現(xiàn)了稅負上升的情況。隨著營改增全面推開,可抵扣的范圍進一步擴大,這些企業(yè)的稅負將出現(xiàn)逐步下降的趨勢。
“營改增的每一次擴圍,都會使可抵扣項目增加,從而降低企業(yè)稅負?!?安吉汽車物流有限公司負責人介紹,營改增初期,由于試點范圍的局限性,企業(yè)無法取得足夠的進項稅抵扣,稅負有所上升。2014年,企業(yè)對運輸工具進行了更新,獲取了較多的進項稅抵扣。今年全面推開,將進一步增加可抵扣項目,企業(yè)稅負狀況將進一步改善。
“四大行業(yè)納入營改增,企業(yè)日常經(jīng)營中發(fā)生較多的差旅費、會議費項目,以及物流資產(chǎn)購建支出等,都可以進行抵扣,大致會產(chǎn)生3%—4%的稅負下降。”中國外運福建有限公司財務(wù)經(jīng)理劉孝質(zhì)表示,這將有利于提高物流企業(yè)的競爭力,幫助企業(yè)渡過難關(guān)。
“高速公路通行費,是運輸企業(yè)的一項重要成本。這次營改增試點細則中對此做出了過渡性安排,將來過路過橋費能夠取得增值稅發(fā)票后,運輸企業(yè)的實際稅負還將進一步降低。”李萬甫表示。
建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)
分別由原來3%和5%的營業(yè)稅稅率,改為11%的增值稅稅率,但整個行業(yè)稅負不會增加
營改增全面推開,將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)全部納入試點范圍,建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)適用11%的稅率,金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)適用6%的稅率。社會普遍關(guān)注,建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)從原來的3%和5%的營業(yè)稅稅率,改為11%的增值稅稅率,稅率提高了稅負會不會上升?
“增值稅稅率比營業(yè)稅稅率高,就會增加企業(yè)稅負,這實際上是一種誤解?!敝袊斦茖W研究所副所長白景明認為,營業(yè)稅是按企業(yè)的營業(yè)額征收,增值稅按貨物和服務(wù)的增值額征收,兩者的稅基有很大不同。雖然增值稅稅率提高了,但由于可以實行進項稅抵扣,這兩個行業(yè)的稅負不僅不會增加甚至還會減輕。
白景明分析,建筑業(yè)的主要進項是鋼材、磚瓦、水泥等建筑材料,這些都是可以按17%的增值稅稅率進行抵扣的,抵扣力度是相當大的。特別是方案還針對企業(yè)包工包料、包工不包料的經(jīng)營方式,作出了過渡期政策安排。一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù),可以選擇適用簡易計稅方法計稅,與原來按營業(yè)稅稅率3%征收相比,企業(yè)稅負大體不變。
同樣,房地產(chǎn)業(yè)現(xiàn)行營業(yè)稅率為5%,營改增后適用11%的稅率,但由于進項抵扣增多,稅負不會上升。根據(jù)改革方案,對于申請成為一般納稅人的房地產(chǎn)開發(fā)商,按11%增值稅率繳稅,可以將土地出讓金成本從銷售額中扣除。在房地產(chǎn)開發(fā)成本中,土地出讓金是最大的一塊,占到整個成本的30%到40%。土地出讓金可以在銷售額中扣除,對于減輕房地產(chǎn)企業(yè)稅負至關(guān)重要。此外,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人,銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目,按照5%的征收率計稅,這類企業(yè)的稅負也是不增加的。
金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)
由原來5%的營業(yè)稅稅率改為6%的增值稅稅率,行業(yè)稅負將明顯下降
“如何確保所有行業(yè)稅負只減不增,既是重點也是難點,改革方案在這方面下了很大功夫。” 上海財經(jīng)大學教授、公共政策與治理研究院院長胡怡建表示,為了實現(xiàn)這一目標,方案不僅在稅制設(shè)計上給予了充分考慮,而且延續(xù)保留了原來營業(yè)稅的優(yōu)惠政策,同時還針對各行業(yè)特點出臺了相應(yīng)的配套措施。
金融服務(wù)主要是經(jīng)營金融保險的業(yè)務(wù)活動,如貸款服務(wù)、直接收費金融服務(wù)、保險服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓等。生活服務(wù)業(yè)涉及面比較廣,包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。
“單從稅負比較看,在不考慮進項稅抵扣的情況下,6%的增值稅稅率,相當于5.66%的營業(yè)稅稅率,與這兩個行業(yè)現(xiàn)行的營業(yè)稅率很接近。”胡怡建解釋說,營改增后,金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)可抵扣的進項稅額增多,兩個行業(yè)稅負將明顯減輕。
金融業(yè)辦公場所大多是高檔地產(chǎn),而且電子信息化程度高、投入大,通過購置不動產(chǎn)和相關(guān)設(shè)備,以及技術(shù)服務(wù)外包等,金融業(yè)實現(xiàn)減稅的可能性較大。從相關(guān)細則來看,金融業(yè)原來營業(yè)稅的優(yōu)惠政策,營改增后基本予以保留和延續(xù)。比如,金融同業(yè)往來利息收入免征增值稅,試點內(nèi)一年期以上人身保險免征增值稅,農(nóng)業(yè)保險免征增值稅等。
生活服務(wù)業(yè)幾乎包羅萬象,與百姓生活息息相關(guān)。一般納稅人適用6%稅率,可抵扣的進項也是五花八門。比如開健身房,場租、購置的健身器材等都可以作為進項抵扣;開餐館,購租門臉、店面裝修、廚具設(shè)備等,也都可以作為進項抵扣。
“生活服務(wù)業(yè)還有一個明顯特點,就是小微企業(yè)數(shù)量眾多。這些企業(yè)作為小規(guī)模納稅人,營改增后將按3%的征收率實行簡易征收,與原來5%的營業(yè)稅稅率相比,這些企業(yè)減稅40%左右,效果非常明顯?!焙◤娬{(diào)。